Imprese individuali: estromissione immobili strumentali entro maggio

Con la cosiddetta “estromissione” dei beni di imprese individuali è possibile escludere beni immobili strumentali dal patrimonio dell'impresa, trasferendo i beni dalla sfera imprenditoriale a quella personale. La Legge di Bilancio 2023 ha previsto:

• la riapertura di tale agevolazione con riferimento agli immobili posseduti al 31 ottobre 2022;
• il termine del 31 maggio 2023 per effettuare le estromissioni, i cui effetti decorrono dal 1° gennaio 2023;
• un’imposta sostitutiva dell’8% sulle eventuali plusvalenze derivanti dall’operazione.

La plusvalenza potrà essere determinata assumendo, in luogo del valore normale, il valore catastale dell’immobile.

Le scadenze per il versamento dell’imposta sostitutiva sono

• il 30 novembre 2023 per il 60% di quanto dovuto e
• il 30 giugno 2024 per il rimanente 40%.

Per le imposte indirette, di registro, ipotecaria e catastale, nulla sarà dovuto non configurandosi un trasferimento della proprietà del bene.

A fini IVA l’operazione va attentamente valutata potendo l’operazione di estromissione determinare la necessità di rettificare l’IVA detratta per l’acquisto (o incremento) dell’immobile nei dieci anni precedenti.

L’estromissione può avere ad oggetto anche un immobile strumentale concesso in locazione. La decorrenza dell’effetto dal 1° gennaio 2023 produce conseguenze a fini IVA, imposta di registro ed imposte sui redditi non concorrendo più alla determinazione del reddito d’impresa dal 1° gennaio.