16/10/2024

Il regime di “ravvedimento” per chi accede al concordato preventivo biennale

Con il recente DL “Omnibus” è stato introdotto un “Regime di ravvedimento speciale” a cui possono accedere solo i soggetti ISA che aderiscono al CPB. La nuova “Sanatoria fiscale” consente di regolarizzare i redditi riferiti alle annualità dal 2018 al 2022 ancora accertabili da parte dell’Agenzia delle Entrate, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva, senza l’applicazione di sanzioni o interessi. La novità introdotta, rende l’istituto del concordato più vantaggioso, e rende necessario di rivedere le posizioni fiscali, effettuando nuovi calcoli di convenienza per i contribuenti ISA potenzialmente interessati.

In breve, la sanatoria prevede la possibilità di determinare un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e addizionali sulla differenza tra:
  • il reddito di impresa/lavoro autonomo dichiarato in ciascuna annualità
  • lo stesso reddito incrementato di una percentuale (dal 5% al 50% a seconda del punteggio ISA ottenuto)

A questo maggior imponibile andrà applicata una percentuale (dal 10% al 15%) a seconda del punteggio ISA per le annualità 2018, 2019, 2022; per le annualità 2020 e 2021, causa emergenza Covid-19, le percentuali applicabili sono diminuite del 30%.

A fini IRAP per le annualità 2018, 2019, 2022 andrà applicata la percentuale del 3,9%; per le annualità 2020 e 2021, le percentuali applicabili vengono sempre diminuite del 30%.

Per ciascuna annualità oggetto di ravvedimento speciale deve essere versato un importo minimo di euro 1.000 come imposta sostitutiva delle imposte dirette, a cui si deve aggiungere sempre quanto dovuto ai fini IRAP.
Il versamento delle imposte sostitutive va effettuato in unica soluzione entro il 31.3.2025; oppure ratealmente, in un massimo di 24 rate mensili di pari importo maggiorate di interessi al tasso legale a decorrere dal 31.03.2025. In caso di pagamento rateale, il ravvedimento si perfeziona con il pagamento di tutte le rate.


Conteggi precompilati per la sanatoria disponibili nel cassetto fiscale
Nel cassetto fiscale dei contribuenti ISA, l’agenzia entrate ha reso disponibile i conteggi “precompilati” per la sanatoria: si tratta di una tabella con i dati di base e il calcolo dell’imposta sostitutiva, che se versata, permetterà di essere coperti da eventuali accertamenti sugli anni 2018-2022. I dati del ravvedimento, riservati a chi aderisce al concordato, saranno in formato elaborabile (.csv), e potrà quindi essere effettuato il download del file e utilizzato anche dal consulente, che assiste il contribuente. Per ricevere le nuove tabelle, in questa prima fase, sarà necessario aver presentato almeno per uno degli anni interessati il modello ISA precompilato.


 
 
 
 
 
 
 
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Andrea Pircher

Contabilità e consulenza fiscale
Dottore commercialista e revisore legale, Ufficio centrale
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